КАДРОВА РЕФОРМА ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ У КОНТЕКСТІ НАЦІОНАЛЬНОЇ СТРАТЕГІЇ ДОХОДІВ: ВИКЛИКИ, ПЕРСПЕКТИВИ ТА СВІТОВИЙ ДОСВІД
Анотація
У статті розглянуто кадрову реформу Державної податкової служби України в контексті реалізації Національної стратегії доходів. Проведено аналіз ефективності діяльності ДПС, зокрема оцінено результати її роботи, рівень цифровізації процесів та вплив кадрових змін на податкове адміністрування. Досліджено динаміку чисельності працівників, рівень заповнення вакансій та основні проблеми кадрового забезпечення, серед яких перевантаженість персоналу, низька мотивація та необхідність підвищення професійної компетентності. Здійснено аналіз показників фінансування податкової та митної служб України у 2018–2023 роках, зокрема співвідношення операційних витрат, заробітних плат та капітальних видатків. Визначено, що скорочення фінансування та недостатній рівень зарплат негативно позначаються на ефективності роботи фіскальних органів та їхній інституційній спроможності. Розглянуто вплив дефіциту кадрів на функціонування ДПС, підкреслено значення комплексного підходу до модернізації відомства та забезпечення його ресурсами для виконання функцій відповідно до міжнародних стандартів. Окреслено основні напрями реформування ДПС, зокрема вдосконалення кадрової політики через підвищення рівня оплати праці, запровадження сучасних систем оцінювання ефективності персоналу (KPI), посилення цифровізації перевірок та розширення міжнародного співробітництва у сфері податкового адміністрування. Проаналізовано міжнародний досвід кадрового управління у податкових службах США, ЄС та Великої Британії. Зокрема, розглянуто підходи до навчання працівників, використання автоматизованих систем контролю та механізми стимулювання персоналу. Запропоновано адаптацію найкращих світових практик для підвищення ефективності податкової служби України, що сприятиме забезпеченню стабільних бюджетних надходжень, мінімізації корупційних ризиків та формуванню довіри платників податків. Особливу увагу приділено необхідності формування прозорої системи підбору кадрів, створення мотиваційних програм для залучення молодих спеціалістів та реалізації системи безперервного навчання працівників. Впровадження комплексних змін у сфері управління персоналом ДПС є ключовим фактором у розбудові сучасної та ефективної податкової системи України.
Посилання
Шило Ж. С. Реформування податкової системи України: проблеми та перспективи. Вісник НУВГП. Серія «Економічні науки» . 2023. № 1(101). С. 247–258.
Головай Н. Податкова політика та особливості її реалізації в умовах воєнного часу. Економічні горизонти . 2023. № 3(25). С. 16–22.
Виклюк М. Лібералізація системи оподаткування України в умовах війни. Формування ринкової економіки в Україні. 2022. Випуск 48. С. 3–14.
Гордієнко М. І. Огляд змін податкового законодавства України в період дії військового стану. Молодий вчений . 2023. № 1(113). С. 158–162.
Скрипник С. В., Шепель І. В. Реформа податкової системи: нові реалії сьогодення. Економіка та суспільство. Випуску № 56. 2023. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3022/2943 https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-56-78 (дата звернення: 07.02.2025).
Фінансування податкової та митниці: що змінилося за останні роки. URL: https://www.ukrinform.ua/rubric-economy/3875384-finansuv anna-podatkovoi-ta-mitnici-so-zminilosa-za-ostanni-roki.html (дата звернення: 05.02.2025).
Якими є результати перевірок ДПС щодо детінізації праці за 2024 рік? URL: https://news.dtkt.ua/law/inspections/95496-iakimi-je-rezultati-perevirok-dps-shhodo-detinizaciyi-praci-za-2024-rik?utm_source=chatgpt.com (дата звернення: 08.02.2025).
Результати податкового контролю за трансфертним ціноутворенням: оновлені відомості ДПС за січень-серпень 2024 року. URL: https://azones.law/analytics/rezultaty-podatkovogo-kontrolyu-za-transfertnym-tsinoutvor (дата звернення: 06.02.2025).
Системні проблеми Державної податкової служби України: виклики для нового керівництва. URL: https://iccua.org/systemni-problemy-derzhavnoyi-podatkovoyi-sluzhby-ukrayiny-vyklyky-dlya-novogo-kerivnycztva/?utm_source=chatgpt.com (дата звернення: 09.02.2025)
Національна стратегія доходів до 2030 року. Міністерство фінансів України. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf (дата звернення: 02.02.2025).
Карлін М. І., Ліповська-Маковецька Н. І Податкові системи країн Америки. навч. посіб. Луцьк : Вежа-Друк, 2015. 232 с.
Європейські підходи до оподаткування та податкова культура країн ЄС. URL: https://dpu.edu.ua/images/2024/Photo_dlya_novyn_2024/Kafedra%20administruvannia%20podatkiv/05%20traven%20Kafedra%20administruvannia%20podatkiv/Prezentacia.pdf (дата звернення: 06.02.2025)
OpenBudget. Державний веб-портал бюджету для громадян. URL: https://openbudget.gov.ua
Shylo Zh. S. (2023) Reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy: problemy ta perspektyvy [Tax System Reform in Ukraine: Problems and Prospects]. Visnyk NUVHP. Seriia «Ekonomichni nauky». Vol. 1(101), рр. 247–258.
Holovai N. (2023) Podatkova polityka ta osoblyvosti yii realizatsii v umovakh voiennoho chasu [Tax Policy and Its Implementation Features in Wartime Conditions]. Ekonomichni horyzonty. Vol. 3(25), рр. 16–22.
Vykliuk M. (2022) Liberalizatsiia systemy opodatkuvannia Ukrainy v umovakh viiny [Liberalization of Ukraine's Taxation System in Wartime Conditions]. Formuvannia rynkovoi ekonomiky v Ukraini. Vol. 48, рр. 3–14.
Hordiienko M. I. (2023) Ohliad zmin podatkovoho zakonodavstva Ukrainy v period dii viiskovoho stanu [Review of Changes in Ukraine's Tax Legislation During Martial Law]. Molodyi vchenyi. Vol. 1(113), рр. 158–162.
Skrypnyk S. V., Shepel I. V. (2023) Reforma podatkovoi systemy: novi realii sohodennia [Tax System Reform: New Realities of Today]. Ekonomika ta suspilstvo. Vypusk Vol. 56. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3022/2943 https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-56-78 (accessed February 07, 2025)
Finansuvannia podatkovoi ta mytnytsi: shcho zminylosia za ostanni roky [Financing of Tax and Customs Services: What Has Changed in Recent Years]. Available at: https://www.ukrinform.ua/rubric-economy/3875384-finansuv anna-podatkovoi-ta-mitnici-so-zminilosa-za-ostanni-roki.html (accessed February 05, 2025) (accessed February 02, 2025).
Yakymy ye rezultaty perevirok DPS shchodo detinizatsii pratsi za 2024 rik? [What are the results of the State Tax Service inspections on labor de-shadowing for 2024?] Available at: https://news.dtkt.ua/law/inspections/95496-iakimi-je-rezultati-perevirok-dps-shhodo-detinizaciyi-praci-za-2024-rik?utm_source=chatgpt.com (accessed February 08, 2025).
Rezultaty podatkovoho kontroliu za transfertnym tsinoutvorenniam: onovleni vidomosti DPS za sichen-serpen 2024 roku [Results of Tax Control over Transfer Pricing: Updated Data from the State Tax Service for January–August 2024.]. Available at: https://azones.law/analytics/rezultaty-podatkovogo-kontrolyu-za-transfertnym-tsinoutvor (accessed February 06, 2025).
Systemni problemy Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy: vyklyky dlia novoho kerivnytstva [Systemic Problems of the State Tax Service of Ukraine: Challenges for the New Leadership]. Available at: https://iccua.org/systemni-problemy-derzhavnoyi-podatkovoyi-sluzhby-ukrayiny-vyklyky-dlya-novogo-kerivnycztva/?utm_source=chatgpt.com (accessed February 09, 2025).
Natsionalna stratehiia dokhodiv do 2030 roku. Ministerstvo finansiv Ukrainy [National Revenue Strategy Until 2030]. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf (accessed February 02, 2025).
Karlin M. I., Lipovska-Makovetska N. I, (2015) Podatkovi systemy krain Ameryky [Tax Systems of American Countries]. navch. posib. Lutsk : Vezha-Druk, 232 s. (in Ukrainian)
Yevropeiski pidkhody do opodatkuvannia ta podatkova kultura krain YeS [European Approaches to Taxation and Tax Culture in EU Countries]. Available at: https://dpu.edu.ua/images/2024/Photo_dlya_novyn_2024/Kafedra%20administruvannia%20podatkiv/05%20traven%20Kafedra%20administruvannia%20podatkiv/Prezentacia.pdf (accessed February 06, 2025).
OpenBudget. Derzhavnyi veb-portal biudzhetu dlia hromadian. Available at: https://openbudget.gov.ua