УПРАВЛІНСЬКІ РІШЕННЯ ЩОДО ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ПІДПРИЄМСТВ У СФЕРІ НЕПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ
Анотація
У статті обґрунтовано науково-методичні положення і практичні рекомендації щодо удосконалення діючого механізму оподаткування податком на додану вартість. Визначено економічну суть оподаткування доданої вартості. Встановлено, що у ринкових умовах господарювання податок на додану вартість є активним інструментом фінансової політики, адже саме за допомогою нього можна ефективно балансувати між виконанням регулюючої та фіскальної функцій. Досліджено нормативно-правове забезпечення адміністрування податку на додану вартість та його використання для прийняття управлінських рішень. Проведено оцінку правильності нарахування та повноти і своєчасності сплати до бюджету податку на додану вартість на підприємстві. Здійснено аналіз складання та подання звітності з податку на додану вартість для узагальнення обліково-економічної інформації та прийняття управлінських рішень щодо ефективності податкової політики підприємства. Розглянуто специфіку нарахування податку на додану вартість в умовах воєнного стану, а саме: на період до припинення або скасування воєнного стану на території України платників податків звільнено від передбаченої відповідальності за дотримання термінів сплати податків і зборів, подання звітності, реєстрації у відповідних реєстрах податкових накладних; оподатковування операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України здійснюється у розмірі 7 %. Питання функціонування податку на додану вартість, як частини податкової системи України, дослідження особливостей обліку та звітності є актуальним сьогодні. Зокрема, особливості організації обліку та звітності; аспекти обліку при придбанні товарів; особливості формування та обліку податкового кредиту; недоліки, які супроводжують процес обліку та адміністрування та пошук шляхів покращення ситуації та науково-практичне значення впровадження інформаційних технологій в обліку податку на додану вартість. Практичне значення одержаних результатів полягає в підтвердженні ефективності застосування в Україні податку на додану вартість як основного бюджетоутворюючого непрямого податку на споживання та наданні рекомендацій щодо підвищення ефективності стягнення податку на додану вартість.
Посилання
Дубинська О.С., Костюченко О.О. Проблеми і напрями вдосконалення обліку розрахунків із податку на додану вартість на підприємствах України. Науковий вісник Ужгородського національного університету: серія Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2019. Вип. 24(2). С. 5–8.
Кононенко Л.В. Організація обліку і аудиту розрахунків за податками та платежами в умовах використання сучасного інформаційного забезпечення. Облік, аналіз і аудит. 2020. Вип. І-II (77-78). С. 202–210.
Кушніренко О.А. Організаційно-методичне забезпечення внутрішнього контролю оподаткування сільськогосподарських підприємств. Науковий вісник Херсонського державного університету. 2015. Вип. 15. Ч. 2. С. 151–156.
Масіна Л.О., Гусєв А.О. Облік податку на додану вартість на підприємстві: поточний стан та шляхи реформування. Ринкова економіка: серія Сучасна теорія і практика управління. 2021. Вип. 2. Т. 20. С. 169–183.
Меліхова Т.О., Штепа В.В. Удосконалення оподаткування, обліку та аудиту податку на додану вартість для поліпшення податкового планування. Агросвіт. 2020. № 22. С. 34–42.
Орлова В.К., Кафка С.М. Облік і оподаткування доданої вартості. Економіка України. 2016. № 2. С. 44–51.
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.99 № 996-ХІV. Офіційний сайт Верховної ради України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану: Закон України від 15.03.2022 № 2120-IX. Офіційний сайт Верховної ради України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/212020?fbcliText
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану: Закон України від 24.03.2022 № 2142-IX. Офіційний сайт Верховної ради України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків в період воєнного, надзвичайного стану: Закон України від 01.04.2022 №2173-IX. Офіційний сайт Верховної ради України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2173-20#Text
Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій: Інструкція від 10.08.2021 року. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text
Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість: Наказ Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text
Dubynska, O.S. & Kostyuchenko, O.O. (2019) Problemy i napryamy vdoskonalennya obliku rozrakhunkiv iz podatku na dodanu vartist na pidpryyemstvakh Ukrayiny [Problems and directions for improving accounting of value-added tax calculations at enterprises of Ukraine]. Naukovyy visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu: seriya Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo, no. 24(2), рр. 5–8. (in Ukrainian)
Kononenko, L.V. (2020) Orhanizatsiya obliku i audytu rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy v umovakh vyko¬rystannya suchasnoho informatsiynoho zabezpechennya [Organization of accounting and auditing of tax and payment calculations using modern information support]. Oblik, analiz i audyt, no. I-II (77-78), рр. 202–210. (in Ukrainian)
Kushnirenko, O.A. (2015) Orhanizatsiyno-metodychne zabezpechennya vnutrishnoho kontrolyu opodatkuvannya silskohospodarskykh pidpryyemstv [Organizational and methodical support of internal control of taxation of agricul¬tural enterprises. Value added tax accounting at the enterprise: current state and ways of reform]. Naukovyy visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu, no. 15, рart 2, рр. 151–156. (in Ukrainian)
Masina, L.O., & Husyev, A.O. (2021) Oblik podatku na dodanu vartist na pidpryyemstvi: potochnyy stan ta shlyakhy reformuvannya [Value added tax accounting at the enterprise: current state and ways of reform]. Rynkova ekonomika: seriya Suchasna teoriya i praktyka upravlinnya, no. 2, t. 20, рp. 169–183. (in Ukrainian)
Melikhova, T.O., & Shtepa, V.V. (2020) Udoskonalennya opodatkuvannya, obliku ta audytu podatku na dodanu vartist dlya polipshennya podatkovoho planuvannya [Improvement of taxation, accounting and audit of value added tax for improvement of tax planning]. Ahrosvit, no. 22, рр. 34–42. (in Ukrainian)
Orlova, V.K., & Kafka, S.M. (2016) Oblik i opodatkuvannya dodanoyi vartosti [Accounting and taxation of added value]. Ekonomika Ukrayiny, no. 2, рр. 44–51. (in Ukrainian)
Pro bukhhalterskyy oblik ta finansovu zvitnist v Ukrayini: Zakon Ukrayiny vid 16.07.99 № 996-ХІV [On accounting and financial reporting in Ukraine: Law of Ukraine dated 16.07.99 No. 996-ХІV]. Ofitsiynyy sayt Verkhovnoyi Rady Ukray¬iny. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (in Ukrainian)
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo diyi norm na period diyi voyennoho stanu: Zakon Ukrayiny vid 15.03.2022 № 2120-IX [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the effect of norms during the period of martial law: Law of Ukraine dated March 15, 2022 No. 2120-IX]. Ofitsiynyy sayt Verkhovnoyi Rady Ukrayiny. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/212020?fbcliText (in Ukrainian)
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo vdoskon¬alennya zakonodavstva na period diyi voyennoho stanu: Zakon Ukrayiny vid 24.03.2022 № 2142-IX [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the improvement of legislation for the period of martial law: Law of Ukraine dated March 24, 2022 No. 2142-IX]. Ofitsiynyy sayt Verkhovnoyi Rady Ukrayiny. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text (in Ukrainian)
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo admin¬istruvannya okremykh podatkiv v period voyennoho, nadzvychaynoho stanu: Zakon Ukrayiny vid 01.04.2022 № 2173-IX [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the administration of individual taxes during the period of martial law and state of emergency: Law of Ukraine dated April 1, 2022 No. 2173-IX]. Ofitsiynyy sayt Verkhovnoyi Rady Ukrayiny. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2173-20#Text (in Ukrainian)
Pro zastosuvannya Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zobovʺyazan i hospodarskykh operatsiy pidpryyemstv i orhanizatsiy: Instruktsiya vid 10.08.2021 roku [On the application of the Chart of Accounts for the accounting of assets, capital, liabilities and business operations of enterprises and organizations: Instruction dated August 10, 2021]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text (in Ukrainian)
Pro zatverdzhennya form ta Poryadku zapovnennya i podannya podatkovoyi zvitnosti z podatku na dodanu vartist: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 28.01.2016 № 21 [On the approval of the forms and the Procedure for filling out and submitting tax returns on value added tax: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated January 28, 2016 No. 21]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text (in Ukrainian)