MANAGEMENT DECISIONS TO IMPROVE THE EFFICIENCY OF TAX POLICY OF ENTERPRISES IN THE FIELD OF INDIRECT TAXATION
Abstract
The article substantiates scientific and methodological provisions and practical recommendations for improving the current mechanism of value added taxation. The economic essence of value added taxation is defined. It is established that in market conditions of economic activity the value added tax is an active instrument of financial policy, since it is with its help that it is possible to effectively balance between the performance of regulatory and fiscal functions. The author examines the regulatory and legal support for the administration of value added tax and its use for making managerial decisions. The author assesses the correctness of accrual and completeness and timeliness of payment of value added tax to the budget at the enterprise. An analysis of the preparation and submission of value-added tax reports is carried out to summarize accounting and economic information and make management decisions on the effectiveness of the enterprise's tax policy. The author considers the specifics of value added tax calculation under martial law, namely: for the period until the termination or lifting of martial law in Ukraine, taxpayers are exempted from the prescribed liability for meeting the deadlines for payment of taxes and fees, submission of reports, and registration of tax invoices in the relevant registers; taxation of operations on importation into the customs territory of Ukraine and supply in the customs territory of Ukraine is carried out at the rate of 7%. The issue of functioning of the value added tax as a part of the tax system of Ukraine, the study of accounting and reporting peculiarities is relevant today. In particular, the peculiarities of organization of accounting and reporting; aspects of accounting for the purchase of goods; peculiarities of formation and accounting of tax credit; shortcomings accompanying the process of accounting and administration and the search for ways to improve the situation and the scientific and practical importance of the introduction of information technology in the accounting of value added tax. The practical significance of the results obtained is to confirm the effectiveness of the value added tax in Ukraine as the main budget-forming indirect consumption tax and to provide recommendations for improving the efficiency of value added tax collection.
References
Дубинська О.С., Костюченко О.О. Проблеми і напрями вдосконалення обліку розрахунків із податку на додану вартість на підприємствах України. Науковий вісник Ужгородського національного університету: серія Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2019. Вип. 24(2). С. 5–8.
Кононенко Л.В. Організація обліку і аудиту розрахунків за податками та платежами в умовах використання сучасного інформаційного забезпечення. Облік, аналіз і аудит. 2020. Вип. І-II (77-78). С. 202–210.
Кушніренко О.А. Організаційно-методичне забезпечення внутрішнього контролю оподаткування сільськогосподарських підприємств. Науковий вісник Херсонського державного університету. 2015. Вип. 15. Ч. 2. С. 151–156.
Масіна Л.О., Гусєв А.О. Облік податку на додану вартість на підприємстві: поточний стан та шляхи реформування. Ринкова економіка: серія Сучасна теорія і практика управління. 2021. Вип. 2. Т. 20. С. 169–183.
Меліхова Т.О., Штепа В.В. Удосконалення оподаткування, обліку та аудиту податку на додану вартість для поліпшення податкового планування. Агросвіт. 2020. № 22. С. 34–42.
Орлова В.К., Кафка С.М. Облік і оподаткування доданої вартості. Економіка України. 2016. № 2. С. 44–51.
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.99 № 996-ХІV. Офіційний сайт Верховної ради України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану: Закон України від 15.03.2022 № 2120-IX. Офіційний сайт Верховної ради України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/212020?fbcliText
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану: Закон України від 24.03.2022 № 2142-IX. Офіційний сайт Верховної ради України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків в період воєнного, надзвичайного стану: Закон України від 01.04.2022 №2173-IX. Офіційний сайт Верховної ради України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2173-20#Text
Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій: Інструкція від 10.08.2021 року. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text
Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість: Наказ Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text
Dubynska, O.S. & Kostyuchenko, O.O. (2019) Problemy i napryamy vdoskonalennya obliku rozrakhunkiv iz podatku na dodanu vartist na pidpryyemstvakh Ukrayiny [Problems and directions for improving accounting of value-added tax calculations at enterprises of Ukraine]. Naukovyy visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu: seriya Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo, no. 24(2), рр. 5–8. (in Ukrainian)
Kononenko, L.V. (2020) Orhanizatsiya obliku i audytu rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy v umovakh vyko¬rystannya suchasnoho informatsiynoho zabezpechennya [Organization of accounting and auditing of tax and payment calculations using modern information support]. Oblik, analiz i audyt, no. I-II (77-78), рр. 202–210. (in Ukrainian)
Kushnirenko, O.A. (2015) Orhanizatsiyno-metodychne zabezpechennya vnutrishnoho kontrolyu opodatkuvannya silskohospodarskykh pidpryyemstv [Organizational and methodical support of internal control of taxation of agricul¬tural enterprises. Value added tax accounting at the enterprise: current state and ways of reform]. Naukovyy visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu, no. 15, рart 2, рр. 151–156. (in Ukrainian)
Masina, L.O., & Husyev, A.O. (2021) Oblik podatku na dodanu vartist na pidpryyemstvi: potochnyy stan ta shlyakhy reformuvannya [Value added tax accounting at the enterprise: current state and ways of reform]. Rynkova ekonomika: seriya Suchasna teoriya i praktyka upravlinnya, no. 2, t. 20, рp. 169–183. (in Ukrainian)
Melikhova, T.O., & Shtepa, V.V. (2020) Udoskonalennya opodatkuvannya, obliku ta audytu podatku na dodanu vartist dlya polipshennya podatkovoho planuvannya [Improvement of taxation, accounting and audit of value added tax for improvement of tax planning]. Ahrosvit, no. 22, рр. 34–42. (in Ukrainian)
Orlova, V.K., & Kafka, S.M. (2016) Oblik i opodatkuvannya dodanoyi vartosti [Accounting and taxation of added value]. Ekonomika Ukrayiny, no. 2, рр. 44–51. (in Ukrainian)
Pro bukhhalterskyy oblik ta finansovu zvitnist v Ukrayini: Zakon Ukrayiny vid 16.07.99 № 996-ХІV [On accounting and financial reporting in Ukraine: Law of Ukraine dated 16.07.99 No. 996-ХІV]. Ofitsiynyy sayt Verkhovnoyi Rady Ukray¬iny. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (in Ukrainian)
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo diyi norm na period diyi voyennoho stanu: Zakon Ukrayiny vid 15.03.2022 № 2120-IX [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the effect of norms during the period of martial law: Law of Ukraine dated March 15, 2022 No. 2120-IX]. Ofitsiynyy sayt Verkhovnoyi Rady Ukrayiny. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/212020?fbcliText (in Ukrainian)
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo vdoskon¬alennya zakonodavstva na period diyi voyennoho stanu: Zakon Ukrayiny vid 24.03.2022 № 2142-IX [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the improvement of legislation for the period of martial law: Law of Ukraine dated March 24, 2022 No. 2142-IX]. Ofitsiynyy sayt Verkhovnoyi Rady Ukrayiny. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text (in Ukrainian)
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo admin¬istruvannya okremykh podatkiv v period voyennoho, nadzvychaynoho stanu: Zakon Ukrayiny vid 01.04.2022 № 2173-IX [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the administration of individual taxes during the period of martial law and state of emergency: Law of Ukraine dated April 1, 2022 No. 2173-IX]. Ofitsiynyy sayt Verkhovnoyi Rady Ukrayiny. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2173-20#Text (in Ukrainian)
Pro zastosuvannya Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zobovʺyazan i hospodarskykh operatsiy pidpryyemstv i orhanizatsiy: Instruktsiya vid 10.08.2021 roku [On the application of the Chart of Accounts for the accounting of assets, capital, liabilities and business operations of enterprises and organizations: Instruction dated August 10, 2021]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text (in Ukrainian)
Pro zatverdzhennya form ta Poryadku zapovnennya i podannya podatkovoyi zvitnosti z podatku na dodanu vartist: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 28.01.2016 № 21 [On the approval of the forms and the Procedure for filling out and submitting tax returns on value added tax: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated January 28, 2016 No. 21]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text (in Ukrainian)
